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2017税务师考试《涉税相关法律》强化考试试题（附答案）
强化考试试题一：
1、某轮胎厂系小规模纳税人，2006年10月28日收到某电器制造厂抵顶货款的电器一批(开具了增值税专用发票)。轮胎厂收到后直接就将其加价转卖给某个人消费者，则轮胎厂销售的电器应当( )。
A.按4%减半征收增值税
B.按4%计算征收增值税
C.按6%计算征收增值税
D.按17%计算征收增值税
【参考答案】C
【参考解析】税法规定，商业性小规模纳税人增值税的征收率为4%，其他小规模纳税人的征收率为6%。
2、某广告代理公司专门从事广告代理业务，2006年8月份取得全部合同收入480万元存入银行;其中一笔折扣额为70万元的业务另开红字发票了，该广告代理公司6月的营业税为( )。
A.27.50
B.25.02
C.57.08
D.20.09
【参考答案】A
3、某商业服装企业为增值税一般纳税人，2006年12月购进服装取得增值税专用发票，注明服装金额1200200元;经主管税务机关核准购进税控收款机10台，取得专用发票，注明货物金额125850元;本月取得服装零售收入1580800元。该企业12月份应缴纳的增值税为( )。
A.1613.76元
B.1613.96元
C.4260.39元
D.4260.95元
【参考答案】C
【参考解析】税法规定，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。本月应纳增值税=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)
4、下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是( )。
A.某销售玻璃的县级企业
B.某销售化妆品的内资企业
C.某销售电器的外资企业
D.某出口汽车的内资企业
【参考答案】C
5、某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2006年9月份取得全部收入580万元，另支付给当地电视台发布广告费用120万元，则该广告代理公司应纳营业税为( )万元。
A.24
B.23
C.20
D.16
【参考答案】A
6、按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是( )。
A.某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元
B.年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂
C.年销售额300万元的某批发商场
D.生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂
【参考答案】D
7、增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应( )。
A.自己在经营地开具增值税专用发票
B.只能开具普通发票
C.由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票
D.回原地补开增值税专用发票
【参考答案】D
【参考解析】税法规定，增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应回原地补开增值税专用发票。
8、某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了( )。
A.税收法律主义
B.税收公平主义
C.实质课税原则
D.法律优位原则
【参考答案】A
9、某联合铁矿山单位外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用( )。
A.矿产品原产地的单位税额
B.本单位应税产品的单位税额
C.矿产品收购地的单位税额
D.税务机关核定的单位税额
【参考答案】B
【参考解析】按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
10、按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。
A.挂车
B.政府机关车辆
C.农用运输车
D.森林消防专用车
【参考答案】D
【参考解析】车辆购置税中规定，防汛部门和森林消防专用车辆免税。
11、进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的，海关可以在( )追征。
A.一年内
B.三年内
C.五年内
D.十年内
【参考答案】B
【参考解析】进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征。见教材249页。
12、纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务( )。
A.产权关系变动的当天
B.结算款项的当天
C.产权关系变动后十日内
D.收到预收款的当天
【参考答案】D
13、某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为( )。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【参考答案】D
【参考解析】对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)
14、商业企业接受投资、损赠或分配的贷物，并能提供投资、捐赠或分配货物的合同或证明材料的，其申报低扣进项税的时限是()之日。
A.贷物验收入库
B.其贷物已销售
C.收到增值税专用发票
D.支付价款或相应的报酬
【参考答案】C
15、下列关于扣缴义务人的说法错误的是( )。
A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人
C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人
D.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人
【参考答案】D
【参考解析】选项D错误是因为境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。
16、资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时( )。
A.以主产品的矿石名称作为应税品目
B.伴选矿量大的，对其核定单位税额来源:233网校-注册税务师考试
C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
【参考答案】D
【参考解析】税法规定，在资源税中，对从精矿伴选出的副产品不征收资源税。
17、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算消费税的依据是( )。
A.组成计税价格
B.销售全额
C.金银首饰的销售额
D.平均销售额
【参考答案】B
【参考解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算消费税的依据是销售全额。
18、某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入不含增值税。该企业应纳的消费税为( )。
A.0.6694万元
B.0.2550万元
C.0.3600万元
D.0.0544万元
【参考答案】A
【参考解析】不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中最高税率的消费品税率征税。应纳消费税额=0.85×30%+0.68×8%+1.2×30%=0.255+0.0544+0.36=0.6694(万元)
19、某银行2005年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元;转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元;办理结算等业务收取的手续费收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为( )。
A.27.16万元
B.16.08万元
C.18.76万元
D.13.4万元
【参考答案】D
【参考解析】考核目的：金融业转贷外汇业务，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。
计算过程=200×5%+(168-120)×5%+20×5%=10+2.4+1=13.4(万元)
20、某医疗设备厂以租赁方式从台湾租进医疗仪器一台，其到岸价格为100万元人民币，从入境地到该厂的国内运输费为3000元人民币。海关审查确定仪器租赁费为4万美元(1美元=8.3元人民币)，进口关税税率为5%，应缴纳的进口关税为( )。
A.16600元
B.50000元
C.50150元
D.66750元
【参考答案】A
【参考解析】以仪器租赁费为计税依据。40000×8.3×5%=16600(元)
强化考试试题二：
1. 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。
A.将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售
B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C.将外购化妆品直接对外无偿捐赠
D.石脑油厂销售石脑油给乙烯生产企业
E.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
2. 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。
A.将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售
B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C.将外购化妆品直接对外无偿捐赠
D.石脑油厂销售石脑油给乙烯生产企业
E.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
3. 下列说法正确的有( )。
A.加油站以出售加油卡销售成品油的，在售卖加油卡时，不征收增值税
B.核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产之月起15年度内统一实行增值税先征后退政策
C.供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天
D.独立核算的发电企业生产销售电力产品，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
E.会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税
4. 根据增值税有关规定，下列表述正确的是( )。
A.根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于180万元的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税
B.增值税一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额
C.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运费清单，允许计算抵扣进项税额
D.对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理
E.发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天
5. 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供后续安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
E.某化工公司在为客户提供涂料销售的同时又提供后续粉刷服务
6. 下列关于出口货物退(免)税的规定说法正确的是( )
A.企业出口货物后，须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报退(免)税
B.出口货物退(免)税的地点是出口企业按规定申报出口退(免)税的所在地
C.出口货物退(免)税的税种包括增值税、消费税和关税
D.我国现行出口退税率主要有14%、13%、11%、9%、5%五档
E.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税
7. 关于增值税专用发票的使用和管理，下列说法正确的有( )
A.在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，可通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理办报税
B.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，不可以下期抵扣
C.受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，处以偷税数额3倍以下的罚款
D.专用发票最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批
E.最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批即可
8. 某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外零售价每块350元，旧表作价50元。下列关于本题中以旧换新的陈述正确的是( )。
A.本期增值税销项税为1307.69元
B.本期增值税销项税为60819.2元
C.销售货物应征消费税85.47元
D.缴纳消费税为76元
E.金店销售名牌金表也需要缴纳消费税
9. 关于金银首饰消费税政策，下列( )陈述是正确的。
A.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税
B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E.镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税
10. 依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )。
A.卷烟分类计税的标准调整，由税务总局确定
B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
C.白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税
D.进口卷烟不分征税类别一律按照的45%卷烟税率征税
E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
参考答案
1
[答案] AB
[解析] 消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不再缴纳消费税;外购化妆品对外捐赠，征收增值税，不征收消费税;将自产石脑油销售给乙烯生产企业，不征收免征消费税。
2
[答案] ABE
[解析] 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。
3
[答案] ACDE
[解析] 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15年内统一实行增值税先征后退政策。
4
[答案] BCDE
[解析] 国家为加强对加油站的成品油增值税的管理，自2002年1月1日起，对于成品油加油站，无论其销售额是否超过180万元，一律按一般纳税人征税。对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。所以符合题意的选项是BCDE。
5
[答案] CE
[解析] A选项表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行 为;B选项表述的是增值税纳税人即销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围，不是增值税混合销售行为;D选项表述的是营业税纳税人，在提供应税劳务的同时，还销售了货物，二者之间有直接的从属关系，属于是营业税的混和销售行为。只有CE选项属于增值税混合销售行为。
6
[答案] ABE
[解析] 出口货物退(免)税的税种仅限于增值税和消费税。我国现行出口退税率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六档。
7
[答案] ADE
[解析] 纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，处以偷税数额5倍以下的罚款。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，专用发票最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批，最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批
8
[答案] AC
[解析]
销项税额=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)
消费税=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)
9
[答案] ABD
[解析] 金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。钻石目前也是在零售环节征收消费税。
10
[答案] BD
[解析] 卷烟分类计税的标准调整，由税务总局确定。纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有30%和45%两种情况。
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