2017注册会计师考试《审计》强化试题（附答案）
强化试题一：
1、 下列有关选用的抽样方法的运用的说法中正确的是 ( )。
A 、 在不进行分层的情况下，通常采用均值估计方法推断总体错报
B 、 抽样发现少量错报，可以采用比率估计方法推断总体错报
C 、 抽样未发现错报，可以采用差额估计方法推断总体错报
D 、 预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用概率比例规模抽样
答案： D
解析： 样本没有发现错报或仅发现少量错报时，不宜使用差额估计或比率估计方法推断总体错报。均值估计方法在未分层的情况下不宜使用。
2、 下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是 ( )。
A 、 自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险
B 、 对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行
C 、 信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献
D 、 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制
答案： C
解析： 信息技术-般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出问接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献。
3、 下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是 ( )。
A 、 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B 、 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C 、 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D 、 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
答案： C
解析： 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。
4、 下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问得到的是 ( )。
A 、 固定资产的抵押情况
B 、 固定资产的报废或毁损情况
C 、 固定资产的投保及其变动情况
D 、 固定资产折旧的计提情况
答案： B
解析： 固定资产抵押、担保及其变动情况是管理层做出的决定，不是生产部门负责人熟知的，所以不易从生产部门负责人处获取审计证据;固定资产折旧的计提情况是会计部门所熟知的，也不易获取审计证据;固定资产的管理(报废或毁损)是生产负责人所熟知的，所以选项B正确。
5、在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面不包括的是( ) 。
A 、 在业务承接或保持阶段获取信息
B 、 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制
C 、 了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令
D 、 组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性
答案： D
6、注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15 日，财务报表报出日为2014年3月20 日。如果针对2014年3月18 日知悉了可能导致修改审计报告的事实，注册会计师不应当采取的措施是( ) 。
A 、 与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改
B 、 如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或经修改的审计报告
C 、 在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为“除附注×所述事项的日期为2014年3月18日之外，2014年3月15 日”
D 、 在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为“2014年3月18 日”
答案： D
解析：如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，可对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期;如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序，注册会计师可修改审计报告，并增加补充报告日期，或出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。
7、 下列有关对存货项目审计的说法中，正确的是 ( )。
A 、 有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B 、 在计价测试时，应着重选择结存余额不大但价格变化比较频繁的项目
C 、 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D 、 存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单) ，确定每张发票均有验收报告(或入库单)
答案： D
解析： 计价审计的样本应着重选择“结存余额较大且价格变化比较频繁”的项目。
8、 下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是 ( )。
A 、 注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划
B 、 存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力
C 、 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围
D 、 存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算
答案： C
解析： 选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排;选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序;选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
9、 下列各项中属于信息系统应用控制的是 ( )。
A 、 程序开发控制
B 、 处理控制
C 、 数据访问控制
D 、 程序变更控制
答案： B
解析： 选项ACD属于一般控制。
10、 在执行财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。下列有关细节测试的说法中，不正确的是 ( )。
A 、 细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试
B 、 相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎
C 、 注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试
D 、 将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试
答案： C
解析： 不能出于成本的考虑减少不可替代的细节测试。
11、[判断题]在对被审计单位期后事项和或有事项等进行审计时注册会计师往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，通常以被审计单位的名义，通过寄发审计询证函的方式实施。以获取其对资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至他们复函日这一时期内存在的期后事项和或有事项等的确认证据。( )
【答案】对
12、[判断题]无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息。注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述()
【答案】对
【解析】准则第五、九条规定。
13、[判断题]如果注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无需对已提交的审计报告进行修改。()
【答案】不对
【解析】至少应改变审计报告的日期，因为审计报告日期不应早于被审计单位董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。
14、单选题
下列关于抽样单元的说法中，错误的是( )。
A、抽样单元是指构成总体的个体项目
B、抽样单元可能是实物项目
C、抽样单元不能是货币单元
D、在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致
【正确答案】C
【解析】抽样单元可能是货币单元。
15、单选题
下列关于统计抽样的说法中，正确的是( )。
A、当重大错报风险水平较高时，必须采用统计抽样
B、注册会计师严格按照随机原则选取样本就是统计抽样
C、只要是随机选取样本项目的抽样方法就是统计抽样
D、统计抽样需要运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险
【正确答案】D
【解析】BCD选项，统计抽样需要同时具备下列特征：(1)随机选取样本项目。(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。A选项，注册会计师在运用审计抽样时，既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法，这取决于注册会计师的职业判断。
强化试题二：
一、单项选择题
1、注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为( )。
A.控制测试
B.实质性程序
C.了解内部控制
D.双重目的测试
2、下列有关审计证据的表述中，不正确的是( )。
A.被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高
B.注册会计师在获取审计证据时，必须要考虑获取审计证据的成本
C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据的数量可能越少
3、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。
A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠
B.口头形式的证据比电子证据更可靠
C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠
D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠
4、充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是( )。
A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
5、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
6、注册会计师运用检查有形资产程序主要为( )认定提供审计证据。
A.资产的金额是否正确
B.验证资产是否存在
C.验证资产的权利和义务
D.证明完整性
7、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。
A.大，多，高，少
B.大，少，高，少
C.小，多，高，多
D.大，少，高，多
8、下列有关函证的说法正确的是( )。
A.在受托代销时，函证能为计价认定提供证据
B.根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标
C.函证的截止日通常为资产负债表日
D.无论如何都应该对应收账款实施函证
9、下列有关函证的说法中不恰当的是( )。
A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
10、以下项目中，必须实施函证的是( )。
A.长期投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应付账款
11、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。
A.增加对应收账款的控制测试
B.提请被审计单位补提坏账准备
C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D.审查应收账款明细账
12、下列关于函证的相关论述中，错误的是( )。
A.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B.如果认为函证很可能是无效的， 注册会计师应当实施替代审计程序
C.如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
13、下列不属于分析程序的是( )。
A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差
D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较
14、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是( )。
A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B.用作实质性程序，识别重大错报
C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D.对舞弊等特别风险实施的程序
15、注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素是( )。
A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性
B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性
C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内
16、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其( )。
A.发现异常变动的项目
B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况
D.确定审计抽样应有的样本量
二、多项选择题
1、下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有( )。
A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量
C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量
2、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
3、下列表述中，不正确的有( )。
A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则
B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关
C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
4、对于审计证据可靠性，下列说法正确的有( )。
A.领料单比材料成本计算表可靠
B.工资发放单比工资计算单可靠
C.存货监盘记录比存货盘点表可靠
D.银行询证函回函比银行对账单可靠
5、注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。
A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式
6、函证银行存款与下列哪些认定相关( )。
A.货币资金的存在认定
B.短期借款的完整性认定
C.长期借款的完整性认定
D.或有负债披露的完整性认定
7、在对询证函的以下处理方法中，不正确的有( )。
A.在粘封询证函时未进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款
C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所
8、当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑( )。
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.是否可能存在重大的错误
9、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑( )。
A.对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当
B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D.对内部控制有效性的测试结果是否可信
10、下列关于分析程序的说法，正确的有( )。
A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
11、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有( )。
A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序
12、下列有关说法不正确的有( )。
A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性
13、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑( )。
A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息的性质和相关性
D.与信息编制相关的控制
14、注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当( )。
A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
B.重新评价之前计划的审计程序是否充分
C.重新考虑是否解除业务约定
D.考虑是否有必要追加审计程序
参考答案
一、单项选择题
1、
【正确答案】：A
【答案解析】：销售发票副本上有有关人员的签字，这是内部控制制度要求中的一部分，因此，检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182079】
2、
【正确答案】：B
【答案解析】：在获取审计证据时，只有在满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。因此，考虑获取审计证据的成本问题并不是必须的。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182081】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：以文件记录形式(无论是纸制、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，故选项B不正确;非统计抽样中更多的使用主观判断，抽样风险不能够量化，所以一般情况下非统计抽样得出的结论没有统计抽样得出的结论可靠，故选项C不正确;分析程序并不能获取充分、适当的证据，只能识别出异常的情况，所以实质性分析程序获取的证据没有细节测试获取的证据可靠，故选项D不正确。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182082】
4、
【正确答案】：D
【答案解析】：审计证据的数量无法弥补审计证据质量上的缺陷。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182083】
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182084】
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。
【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182093】
7、
【正确答案】：A
【答案解析】：重大错报风险和审计证据是同向关系;审计证据的质量越高，需获取的审计证据可能越少，但是并不能说，审计证据质量越差，获取的审计证据就要越多，因为注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182094】
8、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据;选项B，根据被审计单位的供货商明细表来函证更有效;选项D，存在两个特殊情况：(1)根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要;(2)注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182120】
9、
【正确答案】：B
【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182121】
10、
【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182122】
11、
【正确答案】：C
【答案解析】：对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182125】
12、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182127】
13、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C属于审计抽样中由样本误差推断总体误差，并不属于分析程序。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182131】
14、
【正确答案】：A
【答案解析】：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182141】
15、
【正确答案】：D
【答案解析】：注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素：(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性;(2)对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性;(3)做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182147】
16、
【正确答案】：D
【答案解析】：分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182148】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182086】
2、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182087】
3、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;选项B，相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关;选项C，一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠;选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182088】
4、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录方式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182089】
5、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。
【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182118】
6、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项A是首要需要证明的认定;选项BCD是注册会计师在实施函证过程中需要得到证实的重要认定(也就与这些认定相关)。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182123】
7、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：询证函应当统一编号;询证函不能用于催收货款;询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182124】
8、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182126】
9、
【正确答案】：AB
【答案解析】：审计准则的规定。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182129】
10、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182130】
11、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182133】
12、
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182136】
13、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182139】
14、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
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